Организация и методика документального оформления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК»

К поставщикам и подрядчикам в ОАО СК «Денвер-МК» относятся организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Учитывая специфику деятельности предприятия (страхование) объем поступающих на предприятие товароматериальных ценностей не велик, оплата за различные виды услуг (электроэнергия, вода) входит в состав арендной платы за пользование офисными помещениями, так же в состав расчетов в ОАО СК «Денвер-МК» входит оплата ремонтных работ, которые производятся в офисах компании. Тем не менее, при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками, а так же при оформлении первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, финансовая служба ОАО СК «Денвер-МК» руководствуется правилами, установленными действующим в Российской Федерации законодательством.
Расчёты с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК» осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению, по некоторым видам услуг (ремонтные работы) предусмотрены варианты предварительной оплаты, в виде авансовых платежей, которые могут составлять от 10 до 50% договорной стоимости работ.
Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный  воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, за пользование телефонами.
Далее рассмотрим порядок документального оформления операций по отражению в учете ОАО СК «Денвер-МК» возникновения обязательств и проведения расчетов по ним.
Производственные запасы поступают в ОАО СК «Денвер-МК» от различных поставщиков по безналичному расчету. В основном это канцелярские товары, материалы для обслуживания офисной техники, а также объекты основных средств (вычислительная техника, офисное оборудование, транспортные средства).
Отношения с поставщиками в ОАО СК «Денвер-МК» оформляются договорами купли-продажи.
 В условиях рыночных отношений договор — основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.
Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены в Гражданском кодексе Российской Федерации. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (ст.454 ГК РФ).
Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных статьей 128 Гражданского кодекса. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем. Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара (ГК РФ ст. 455). Дополнительными условиями договора являются срок и цена товара.
Договор купли-продажи, предусматривающий эти обязательства, является важнейшим юридическим документом, регулирующим хозяйственные взаимоотношения поставщика и покупателя. В нем кроме обязательств передать в собственность покупателя товар и получать за него определенную договором цену приводятся требования к качеству, условиям поставки, определяются порядок расчетов, ответственность сторон и т.д.
На полученные материальные ценности ОАО СК «Денвер-МК» получает расчетно-платежные документы от поставщиков вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные (Приложение 3), железнодорожные квитанции и др.). Полученные от поставщиков документы направляются в бухгалтерию, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т.п. Затем делаются отметки о выполнении договоров на их копиях. Оплата производиться по платежным требованиям или платежными поручениями.
Первичные документы по поступлению и расходу материальных запасов являются в ОАО СК «Денвер-МК» основой организации материального учета. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов, а также за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Первичные документы по движению материалов на предприятии тщательно оформляются, они должны обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов в ОАО СК «Денвер-МК» возложены на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений.
Поступления материальных ценностей от поставщиков на ОАО СК «Денвер-МК» производятся на основании заключенных между покупателями и поставщиками хозяйственных договоров купли-продажи. В договорах в обязательном порядке оговаривается: виды поставляемых ТМЦ, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели ТМЦ, сроки исполнения договора, порядок расчетов. Сделки купли-продажи товаров всегда сопровождается их транспортировкой. Поэтому транспортные расходы – одна из обязательных статей затрат любой организации, том числе и ОАО СК «Денвер-МК».
Товарораспределительные документы по поступающим в ОАО СК «Денвер-МК» материальным ценностям можно разделить на три группы: документы продавца, документы транспортных организаций, документы экспедиторов. Все три группы документов условно можно объединить общим понятием “накладная”, содержание и форма, которой меняется в зависимости от способа перемещения ТМЦ.
Накладная является как приходным, так и расходным документом. На основании накладной производят оприходования поступающих материальных ценностей или списание отпускных ТМЦ. Имеются общие требования, которые определяют юридическую законность и достоверность указанных документов. Накладная должна быть оформлена без помарок и исправлений и содержать следующие данные: номер и дату выписки, наименование продавца и покупателя, номер прилагаемой доверенности, основание – номер и дата договора или счета или акта, наименование товорно-материальных ценностей, количество, цена единицы, итоговая сумма, сумма НДС, сумма акциза, подписи ответственных лиц с расшифровкой, оттиск круглой печати продавца. Отпускание или замена перечисленных реквизитов в накладной исключает ее использование бухгалтером в качестве оправдательного документа совершенных операций и записей в учетных регистрах бухучета. В накладной выделяется отдельной строкой расходы по хранению, доставке и другие услуги. В этом случае можно НДС начислять на общую сумму. Количество выписываемых экземпляров накладной обычно составляет не менее четырех и зависит от условий доставки товара от продавца покупателю. В практике наклданая воспринимается как оправдательный документ продавца.
Документами транспортных организаций являются железнодорожные накладные и квитанции, накладные водного, автомобильного и авиационного транспорта. Однако, в отличие от накладной, обязательной для продавца, они не являются оправдательными документами в бухгалтерском учете.
Документом экспедитора является авансовый отчет с приложением накладной или ТТН.
Как правило, товарно-материальные ценности в ОАО СК «Денвер-МК» поступают автотранспортом. Перевозка грузов товарного характера автотранспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях выполняется только при наличии соответственно оформленной товарно-транспортной накладной. ТТН является основным перевозочным документом и предназначен для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автотранспортом и состоит из двух разделов:
- транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей-заказчиков  автотранспорта с авто предприятиями, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей с авто предприятиями за оказанные ими услуги по перевозке грузов;
- товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей.
Товарный раздел заполняется продавцом товара и содержит сведенья о продавце и плательщике (наименование, адреса и банковские реквизиты), сведенья о товаре и тире (артикул, наименование и краткое описание товара, количество мест, брутто, нетто, вид упаковки, цена, сумма), сумма НДС, подписи лиц, разрешивших отпуск товара, отпустивших и принявших товар.
Транспортный раздел (сведенья о грузе) заполняется в ходе перевозки и содержит следующие данные: дата, номер автомобиля и путевого листа, наименование и адрес заказчика, товара, пункт погрузки и разгрузки. Кроме того, указываются документы, следующие с грузом, вид упаковки и количество мест.
Прибыв по заявке к заказчику, водитель предъявляет служебное удостоверение и путевой лист, заверенный печатью авто предприятия. Грузоотправитель, загрузив груз на автотранспорт в присутствии водителя, выписывает ТТН в четырех экземплярах. Если отправитель не предоставил водителю авто предприятия надлежащие оформленных товарно-транспортных документов на погруженный или выгруженный груз, то погрузка и выгрузка не считаются законченными. Грузы товарного характера, не оформленные ТТН, авто предприятием к перевозке не принимаются.
Поступающие в ОАО СК «Денвер-МК» материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.
Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю –ОАО СК «Денвер-МК» расчетные и другие сопроводительные документы. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступает в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.
В отделе снабжения ОАО СК «Денвер-МК» по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и другим договорным условия. В результате такой проверки на самом расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте. Оплаты за такие поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными, безналичным расчетом. В ОАО СК «Денвер-МК» используют систему безналичных расчетов платежными поручениями (Приложение 4) с расчетного счета предприятия.
Платежным поручением является платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).
Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти  календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).
Банк-отправитель вправе принять к исполнению постоянно действующее  платежное  поручение  клиента, в соответствии с которым банк-отправитель  обязуется переводить средства плательщика в пользу бенефициара  в  определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет плательщика или в других случаях.
Большинство расчетов с контрагентами ведется ОАО СК «Денвер-МК» посредством платежных поручений.
Платежные поручения в адрес поставщиков оформляются предприятием на основании счетов-фактур, договоров (Приложение 5), накладных, других расчетных документов.
Платежные поручения формируются в ОАО СК «Денвер-МК» в системе «Клиент-банк» и передаются в обслуживающий банк в электронном виде. При этом указанные платежные  поручения содержат все реквизиты,  обязательные для платежных поручений на бумажном носителе. Для подтверждения подлинности платежного поручения используется электронная цифровая подпись.
Передача предприятием платежных поручений в банк в электронном виде осуществляется на основании заключенного между ними договора. В договоре предусмотрены ответственность ОАО СК «Денвер-МК» за операции, производимые по счету на основании платежных поручений, переданных в банк в электронном виде.
На основании платежного поручения, переданного в электронном виде, обслуживающий банк формирует на бумажном носителе копии данного платежного поручения. На всех экземплярах копий платежных поручений на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, делается запись: "Копия".
Кроме того, отдел снабжения ОАО СК «Денвер-МК» осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью в отделе снабжения ведут Журнал учета поступающих грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщик, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запросов о розыске груза.
Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций – экспедитору для получения и доставки материалов.
Товарно-материальные ценности в ОАО СК «Денвер-МК» поступают как непосредственно от поставщиков на склад предприятия, так и через экспедитора ОАО СК «Денвер-МК» со складов поставщиков.
Для получения материалов со склада поставщиков экспедитору ОАО СК «Денвер-МК» выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. Доверенность выписывается бухгалтеров или другим работником бухгалтерии. Доверенность заполняется в одном экземпляре и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Отрывная часть доверенности выдается под расписку работнику организации, уполномоченному на получение ТМЦ, а корешок доверенности остается в бухгалтерии организации. Срок на который может быть выдана доверенность устанавливается как правило пятнадцать дней. Принятые грузы, полученные материалы экспедиторы доставляют на склад предприятия и сдает заведующему склада, который проверяет соответствие количество и качество материала в данным счета поставщика.
Принятие кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.
Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения. При отсутствии расхождения между данными поставщика и фактическими данными разрешается осуществлять оприходования материалов без выписки приходного ордера. В этом случае на документе поставщика проставляют штамп, оттисках которого содержатся основные реквизиты приходного ордера.
Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по акту о приемке материалов формы. Он также составляется при приемке материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки). Акт должен составляться в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, а второй — отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику). Акт о приемке материалов (форма М-7) является первичным документом при оприходовании ценностей, и приходный ордер не оформляется. За отчетный период 2006 год, в котором проводится настоящее исследование, ОАО СК «Денвер-МК» указанные документы не составлялись.
Экспедитор все документы по доставленным на склад товарно– материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приемке сдает в бухгалтерию ОАО СК «Денвер-МК» для списания с него выданной ранее доверенности. Для отчета за полученные наличные средства экспедитор составляет авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения ТМЦ (чеки, счет-фактура и другие), так и факт сдачи их на склад (приемная фактура и приходный ордер.
На основании первичных документов, которыми оформляется поступление материальных ценностей, в ОАО СК «Денвер-МК» формируется задолженность поставщикам и подрядчикам, подлежащая оплате в сроки и на условиях предусмотренных в договоре поставки, в соответствии с фактически поступившими на предприятие материальными ценностями, количество которых подтверждено товаросопроводительными документами.

Похожие рефераты:

• Организация и методика документального оформления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК»

К поставщикам и подрядчикам в ОАО СК «Денвер-МК» относятся организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды ...
• Аудит документального оформления и учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК»

Основная цель проверки ОАО СК «Денвер-МК»– установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые вып...
• Организация и методика синтетического и аналитического учета с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК»

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ОАО СК «Денвер-МК» обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
за товарно-материальные...
• Планирование и информационное обеспечение контрольной проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК»

Одним из важных моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов кредиторами, как правило в составе кредиторской задолженности большинства предп...
• Организация расчетов ОАО «Прогресс М» с поставщиками, заказчиками и подрядчиками
Между юридическими и физическими лицами возникают хозяйственные связи, которые находят свое отражение в расчетных операциях. Как следствие, между этими предприятиями, фирмами и организациями, возник...